什麼是應計會計？
應計會計（應計制／權責發生制）在收入賺取時及支出發生時記錄交易，即使款項稍後才收取或支付。它將交易列入所屬的會計期間，而不是只以銀行收付款日期作為入帳依據。
例如，香港設計公司在三月完成一個 HK$12,000 的項目，四月才收到款項。在應計制下，收入歸入三月；在收款前，未收金額列為「應收帳款」資產。
- 應收帳款
- 已提供貨品或服務，但客戶尚未支付的款項。
- 應付帳款
- 已收到貨品或服務，但尚未支付給供應商的款項。
- 配比原則
- 在適當情況下，將相關成本與其產生的收入列於同一期間。
應計制與現金制的分別
兩種方法記錄的是同一項業務活動，但入帳時間不同。當收付款發生在另一個月份，差別就會出現。
| 交易 | 應計制 | 現金制 |
|---|---|---|
| 三月完成項目，四月收款 | 三月確認收入 | 四月記錄收入 |
| 三月水電費，四月付款 | 三月確認支出 | 四月記錄支出 |
| 預付全年保險費 | 按保障期間確認支出 | 付款時記錄支出 |
| 主要重點 | 業績及收付款責任 | 實際收付款 |
銷售、帳單與預付款實例
以下簡化港幣分錄用來說明入帳時間；實際分錄須按合約及會計政策處理。
01 / 客戶發票：HK$12,000
三月完成項目，四月收到客戶付款。四月收款只沖銷應收帳款，不會再次確認銷售收入。
三月
借：應收帳款
貸：收入
HK$12,000
四月
借：銀行
貸：應收帳款
HK$12,000
02 / 水電費帳單：HK$2,000
三月水電費於四月支付。先在三月確認支出，再於付款時沖銷應付款。
三月
借：水電費支出
貸：應付帳款
HK$2,000
四月
借：應付帳款
貸：銀行
HK$2,000
03 / 全年保險費：HK$12,000
若十二個月保單的保障平均分布於各月，先將付款列為預付款，再每月確認 HK$1,000 支出。
付款時
借：預付保險費
貸：銀行
HK$12,000
每月
借：保險費支出
貸：預付保險費
HK$1,000
為何香港企業需要了解應計制？
賒帳交易、跨境供應商及客戶預付款，都可能令銀行結餘無法準確反映業績。應計會計有助貿易公司區分採購存貨與銷貨成本，亦讓服務公司分清已完成的工作與客戶仍未支付的款項。
香港採用的財務報告框架（包括香港財務報告準則 HKFRS），一般以應計基礎編製報表，現金流資料除外。適用框架及報告要求視乎企業情況而定，應由會計師確認處理方法；本指南不構成稅務、審計或法律意見。
更清晰的財務全貌
- 比較每月盈利，減少收付款時間造成的扭曲。
- 掌握未收發票與未付供應商款項。
- 將預付成本分配至正確期間。
需要留意的地方
- 帳面盈利不等於可動用現金。
- 估計金額及期末調整需要覆核。
- 逾期應收款可能需要評估減值。
實用月結檢查清單
- 01將銷售與供應商帳單記錄於正確期間。
- 02檢查未收發票、逾期結餘及尚未入帳的帳單。
- 03調整應計支出、預付款及遞延收入。
- 04將銀行月結單的資金變動與總帳對帳。
- 05一併覆核損益表、資產負債表及現金流。
常見問題
未收款的發票算收入嗎？
在應計會計下，當相關貨品或服務已交付，並符合收入確認條件時，便確認收入。客戶尚未付款的金額通常列為應收帳款。單純開出發票，並不一定代表已賺取收入。
應計會計等於現金流嗎？
不是。利潤反映某段期間的收入與支出；現金流反映實際資金流入及流出。即使企業有盈利，客戶付款緩慢仍可能導致現金不足，因此應同時查看損益表與現金流。
訂金及預收款如何處理？
在賺取收入前收到的款項，一般先列為負債（例如遞延收入），待交付貨品或服務後才確認收入。為未來期間的利益支付款項，則可能列為預付資產。實際處理取決於合約及適用會計準則。
可以由現金收支試算表轉用應計制嗎？
可以，但應先整理未收客戶發票、未付供應商帳單、存貨、預付款及其他資產與負債的期初結餘。請會計師覆核轉換日期及調整分錄，避免重複計入以往交易。